稅率變化引起的企業(yè)所得稅多繳稅款如何賬務(wù)處理_蘇州財(cái)稅

【問(wèn)題】
2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已結(jié)束，由于稅率變化引起的2010年多繳稅款，2011年賬務(wù)如何處理？
【解答】
對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正，2010年底調(diào)整的，直接作為當(dāng)年發(fā)生事項(xiàng)，調(diào)整結(jié)果體現(xiàn)為2010年報(bào)表的期末數(shù)；如果在2011年調(diào)整，則作為前期差錯(cuò)調(diào)整，更正結(jié)果體現(xiàn)為2011年資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)及“應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅年初數(shù)。
《企業(yè)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。
第十三條規(guī)定，確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。
第十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。

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