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為進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務改革，積極為企業減負增效，增強企業技術創新動力，結合《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）以及《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發政〔2017〕211號）規定，所以要加強企業研發費用稅前加計扣除政策貫徹落實。下面的例子說明了研發費用加計扣除是如何給企業“減負、松綁”的。

某企業2017年收入為1500萬元，納稅調整可扣除成本費用為1000萬元，其中研發費用支chu200萬元，全部為費用化支chu，企業所得稅稅率25%。未享受研發費用加計扣除：

2017年應交所得稅=（1500-1000）×25%=125萬元

研發費用按50%加計扣除：

2017年應交所得稅=（1500-1000-200×50%）×25%=100萬元

研發費用按75%加計扣除：

2017年應交所得稅=（1500-1000-200×75%）×25%=87.5萬元

企業符合17年新政策，研發費用按75%加計扣除后可享受稅收優惠37.5萬元。由此可見，對符合要求的企業而言，研發費用加計扣除政策的優惠力度是非常大的。

研發費用加計扣除形式：

研發費用是指因開發新的產品或者無形資產而發生的費用，包括直接人工費、材料費、折舊費、無形資產的攤銷以及其他相關費用，均可以在稅前加計扣除。為了提高企業科技創新能力，規范研發費用稅前加計扣除優惠，國家稅務總局對加計扣除做chu具體規定：未形成無形資產的費用，直接計入當期損益，按照實際發生額的50%加計扣除；如果形成無形資產，按實際發生額的150%在稅前加計扣除或fen期攤銷。

不適用企業范圍：

現行研發費用加計扣除政策規定了不適用企業的范圍，不在“煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業”清單范圍內的企業，可有機會享受稅前加計扣除優惠。相比過去行業清單的劃分方式，行業反面清單的劃分方式拓寬了享受優惠政策的企業范圍。

不屬于研發活動范圍：

現行研發費用加計扣除政策中詳細列舉了不能享受優惠的研發活動，主要是針對一些欠缺研發創新和創意設計的活動，這些活動包括企業產品（服務）的常規性升級；對某項科研成果的直接應用；企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動；對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；市場調查研究、效率調查或管理研究、作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；社會科學、藝術或人文學方面的研究。不在所列活動清單范圍內的研發活動，都可以享受研發費用加計扣除稅收優惠。

企業享受研發費用加計扣除政策時，在實際操作時應注意以下幾點：

1、企業應按照規定程序在匯算清繳之前履行備案手續，在進行研發活動時，有企業自主立項和省、市兩種申報形式，明確的研究開發目標、進度計劃、經費預算、人員組成和過程管理等情況。

2、企業在進行研發活動時，可能會chu現研發項目進度未按進度完成、研發費用在歸集上存在偏差以及研發經費超chu預算等情況，企業應建立內部管理制度，以對其研發費用進行規范，保障財務部門能夠準確的歸集研發費用，從而促進稅務風險防范能力的提升。

3、按照規定設置輔助賬，準確歸集研發費用，尤其是研發和生產經營共用的設備折舊，人員工資等要按照合理方法分配，規避研發費用歸集風險。

4、企業應留存備查資料準備好，稅務機關后續核查中要重點看留存備查的資料，雖然放寬了政策，但稅務機關對企業申報的研發項目有異議，可以請科技部門chu具鑒定意見，如果被否定，會有補稅和滯納金的風險，所以申報研發費加計扣除前要對項目做評估。