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一、 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的界定 ：
（ 1 ）東莞會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)所有企業(yè)開業(yè)首先都是認(rèn)定為小規(guī)模納稅人；
（ 2 ）只有達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件的才能申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人；
● 主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在 100 萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人， 100 萬以下的為小規(guī)模；
● 主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額 180 萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人 ,180 萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在 100 萬以下的 , 商品流通企業(yè)年銷售額在 180 萬以下的 , 屬于小規(guī)模納稅人 ; 反之 , 為一般納稅人。
（ 3 ）一個(gè)企業(yè)是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，主要要考慮的因素有：
● 經(jīng)營產(chǎn)品的增值率。簡單來說，生產(chǎn)超過 35.3% 、商業(yè)超過 23.53% ，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅有利；生產(chǎn)低于 35.3% ，商業(yè)低于 23.53% ，企業(yè)選擇一般納稅人申報(bào)納稅有利。
● 經(jīng)營產(chǎn)品的市場因素 , 包括企業(yè)的上下游客戶情況。
● 東莞會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)稅務(wù)政策的變化。
二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 :
（ 1 ） 使用fp不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通fp , 不能使用增值稅專用fp，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通fp也能收增值稅專用fp，二者收取增值稅專用fp后帳務(wù)處理不同 . 一般納稅人按價(jià)款部分入成本 , 稅款部分入 " 應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 -- 進(jìn)項(xiàng)稅額 " 帳戶 ; 小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本 .
（ 2 ） 應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按 " 抵扣制 " 計(jì)算稅金 , 即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅 . 小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（ 1+ 適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè) 6 ％，商業(yè) 4 ％。
（ 3 ） 稅率不同。一般納稅人分為 0 稅率、 13% 稅率、 17% 稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按 4% ；工業(yè)企業(yè)按 6% ，（免稅的除外）。
三、稅收管理的規(guī)定：
（ 1 ） 一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用fp；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
（ 2 ） 小規(guī)模：只能使用普通fp；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用fp也不能抵扣；計(jì)算方法為銷售額 × 征收率。
四、稅率與征收率：
（ 1 ） 一般納稅人：基本稅率 17 ％，稅法還列舉了 5 類適應(yīng) 13 ％低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
（ 2 ） 小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按 4 ％征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按 6 ％
五、 辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)所需資料
? 營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；
? 國稅證副本原件及復(fù)印件；
? 法人戶口本 / 身份證的原件及復(fù)印件；
? 財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)證 / 身份證的原件及復(fù)印件；
? 固定資產(chǎn)目錄原件及復(fù)印件；
? 銀行開戶許可證原件及復(fù)印件；
? 銀行對(duì)賬單 / 驗(yàn)資報(bào)告的原件及復(fù)印件；
? 公司章程原件及復(fù)印件；
? 租賃合同或房產(chǎn)證的原件及復(fù)印件；
? 最近一個(gè)月的國稅納稅申報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表
六、 一般納稅人 相關(guān)注意事項(xiàng) ：
輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施 “ 先比對(duì)、后扣稅 ” 有關(guān)管理問題
一 、 實(shí)行 “ 先比對(duì)、后扣稅 ” 的抵扣憑證種類
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔 2004 〕 37 號(hào)）的規(guī)定，納入輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人取得的增值稅專用fp抵扣聯(lián)（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人dk的增值稅專用fp，下同）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通fp及貨物運(yùn)輸fp必須在交叉稽核比對(duì)無誤后才可以抵扣。
二 、 “ 先比對(duì)、后扣稅 ”東莞會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)的處理流程
（一）東莞會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)稽核數(shù)據(jù)的采集、報(bào)送
納稅人在取得上述扣稅憑證后，應(yīng)通過企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)采集扣稅憑證數(shù)據(jù)并形成待比對(duì)文件，打印待抵扣清單后，與其他納稅申報(bào)資料于申報(bào)時(shí)一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）稽核數(shù)據(jù)的上報(bào)
由市局信息中心每月 18 日前將稽核數(shù)據(jù)上報(bào)省局。
（三）稽核比對(duì)結(jié)果的導(dǎo)出、清分
市局信息中心每月從省局 FTP 下載廣州市稽核比對(duì)結(jié)果信息，并利用征管軟件按納稅人進(jìn)行清分。
（四）稽核比對(duì)結(jié)果的處理
1 ．稽核比對(duì)相符結(jié)果的處理
由征收前臺(tái)利用征管軟件查詢并導(dǎo)出稽核相符清單，同時(shí)打印《稽核結(jié)果通知書》并加蓋 “ 稅收業(yè)務(wù)專用章 ” 后交給納稅人。
2 ．稽核比對(duì)不符結(jié)果的處理
管理員在每月利用征管軟件 “ 稽核管理 ? 四票稽核 ” 模塊查詢稽核比對(duì)結(jié)果，對(duì)比對(duì)不符的稽核結(jié)果，按照《增值稅專用fp和其他抵扣憑證審核檢查工作方案》（正式文件稍后下發(fā)）的規(guī)定進(jìn)行協(xié)查處理。
收到協(xié)查結(jié)果后，對(duì)允許抵扣的，按照上述第 1 點(diǎn)的規(guī)定處理；對(duì)不允許抵扣的，通知納稅人做好相應(yīng)的賬務(wù)處理。
（五）申報(bào)抵扣
東莞會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)返回的稽核比對(duì)相符信息后，將其導(dǎo)入到企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)，生成當(dāng)期申報(bào)表申報(bào)抵扣。
三 、 如果輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人遺失海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以利用海關(guān)出具的相關(guān)證明、通過電子申報(bào)軟件采集數(shù)據(jù)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)行 “ 先比對(duì)、后抵扣 ” 。
東莞會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)www.0769-
