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國家對于資產并購的稅收優惠基本都附有條件,那么,交易雙方能否享受這些優惠待遇,就要看相關交易是否滿足稅收優惠的條件。因此,實務者應當將節稅策劃引入并購談判中,在追求雙方各自利益的同時,考慮雙方共同的利益,作好節稅策劃工作。
唐山公司律師劉輝指出，這些節稅策劃可能不會對雙方之間的交易產生什么影響,或者不會產生大的影響,只要雙方有節稅觀念,研究一下國家法律和主管部門出臺的有關文件,稍加籌劃就可以作到。比如:投資公司整體受讓目標公司的資產并接收安置目標公司的員工,就可以使目標公司免繳營業稅,使投資公司免繳契稅;適用企業兼并稅收政策,享受免征土地增值稅的優惠待遇;受讓目標企業資產的比例和股權支付的比例達到財稅2009年59號文的要求,享受并購所得稅優惠;等等。
唐山公司律師分析并指出，企業在籌劃享受這些稅收優惠待遇時,一是要將享受稅收優惠待遇的條件納入并購談判之中,就交易規模、方式、方法達成一致;二是要事先向主管稅務機關咨詢,求得指導和確認;三是要共享這些稅收優惠形成的經濟利益,共擔因節稅策劃產生的風險。只有將節稅策劃納入并購談判之中,使并購交易滿足國家稅收優惠的條件,才能實現合法節稅的目的。
資產并購的涉稅事項復雜,稅收負擔重。雖然對目標公司轉讓資產國家出臺了許多稅收優惠政策,但是從并購實踐看,各地政府和稅收機關對這些政策的執行尺度并不wq一致。唐山公司律師劉輝強調，雖然在資產并購的情況下,大多數稅負由目標公司承擔,但是水漲船高,許多情況下由于目標公司稅務負擔過重,使得資產并購的價格成為雙方談判的難點,甚至出現轉頭重啟股權并購的情況。因此,作好資產并購情況下的節稅策劃工作對并購雙方意義重大。