再從歷史角度看，管理會計技術方法的創(chuàng)新主要曾受兩種基本理論的影響：一是經濟理論，二是管理理論。以經濟理論為基礎，管理會計強調數(shù)量方法與分析技術的運用；以管理理論為基礎，管理會計又不斷吸收各種管理學派的專門方法和技術，從而使其具有更加廣泛的實際應用價值和更強的適應能力。我們認為，管理會計應繼續(xù)發(fā)揮其作為邊緣科學兼容并蓄的傳統(tǒng)優(yōu)勢，借鑒其他領域的研究成果以得到進一步的發(fā)展和完善。

成本管理的重要性

隨著世界經濟的平穩(wěn)發(fā)展，企業(yè)管理者所面臨的具有挑戰(zhàn)性的問題不是“如何成功”而是“如何持續(xù)地成功”，據美國生產力協(xié)會及管理會計協(xié)會的調查報告顯示：二十世紀世界各大公司把“成長”放在頭一位，而二十一世紀，他們卻把“成本”放在了頭一位，可見企業(yè)對成本的控制和管理已經引起高度重視，它是持續(xù)成功的關鍵因素之一。

中國制造業(yè)乃至世界制造業(yè)都已進入微利時代，中國制造業(yè)面臨市場競爭越來越激烈。中國制造業(yè)資源浪費嚴重、投入高而產出比國際水平低、產品同質化比較普遍，企業(yè)只有靠質量和成本優(yōu)勢才能真正取勝。然而，中國的制造業(yè)成本除人工成本外大多比國際平均水平要高得多。

鐵路公司代表性的成本會計方法，主要包括記錄和匯總現(xiàn)金交易，編制匯總成本財務報告，進行營業(yè)統(tǒng)計等。19世紀80年代起，鐵路公司的成本會計方法被更大規(guī)模的銷售企業(yè)、鋼鐵公司等所采用并加以發(fā)展。銷售企業(yè)按部門和地理區(qū)域統(tǒng)計關于銷售周轉的明細情況，并編報類似于后來收入中心所用的業(yè)績報告。而鋼鐵公司對協(xié)調、控制所需的統(tǒng)計數(shù)據進行了發(fā)展，將鐵路業(yè)早已采用的會計憑單制度（Voucher system of accounting）加以引進，并將成本報表作為控制工具，如卡耐基（Andrew Carnegie）鋼鐵公司將成本報表用于業(yè)績評價、質量檢查、副產品決策、銷售定價等方面。但這時的成本控制還只集中于直接人工和材料，很少注意到間接制造費和資本成本（如折舊和利息費用等）。