然而，這是一個管理會計學術(shù)方法創(chuàng)新的階段。我們研究發(fā)現(xiàn)，這一階段出現(xiàn)了：資本預算的折現(xiàn)的現(xiàn)金流量分析方法（Discounted cash flow approach），利潤和投資中心的剩余利潤（Residual in-come）核方法，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制訂的機會成本法，規(guī)劃和控制問題的定量分析方法，以及信息經(jīng)濟學理論、理理論、交易成本理論的引入等。這雖然使管理會計的學術(shù)研究確實得以大大豐富，但對實務操作影響較少。

成本管理的重要性

隨著世界經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，企業(yè)管理者所面臨的{zj1}挑戰(zhàn)性的問題不是“如何成功”而是“如何持續(xù)地成功”，據(jù)美國生產(chǎn)力協(xié)會及管理會計協(xié)會的調(diào)查報告顯示：二十世紀世界各大公司把“成長”放在{dy}位，而二十一世紀，他們卻把“成本”放在了{dy}位，可見企業(yè)對成本的控制和管理已經(jīng)引起高度重視，它是持續(xù)成功的關(guān)鍵因素之一。

中國制造業(yè)乃至世界制造業(yè)都已進入微利時，中國制造業(yè)面臨市場競爭越來越激烈。中國制造業(yè)資源浪費嚴重、投入高而產(chǎn)出比國際水平低、產(chǎn)品同質(zhì)化比較普遍，企業(yè)只有靠質(zhì)量和成本優(yōu)勢才能真正取勝。然而，中國的制造業(yè)成本除人工成本外大多比國際平均水平要高得多。

與理理論平行發(fā)展的是交易成本理論。交易成本理論不同于理理論的是其不總是借助正式合約來分析所有交易，認為企業(yè)是為了應付復雜的、不確定的環(huán)境而建立的合作組織，交易改在企業(yè)內(nèi)部完成并由管理過程控制，可以彌補具有一定成本和效率損失的市場交易的局限。交易成本理論應用的缺陷在于交易成本環(huán)境難于準確定義，僅以有限方式在實際組織中進行了檢驗，多數(shù)結(jié)論缺乏縝密的分析，管理會計中心問題即分權(quán)經(jīng)營單位的業(yè)績評價的手段沒有得到相應的發(fā)展。